Источник: Клерк.Ру
ИП на УСН вправе уменьшить базу по единому налогу как на фиксированные взносы за себя, так и на дополнительные взносы с дохода, превышающего лимит. Рассказываем, как это сделать.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК налогоплательщики на доходной упрощенке могут уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которая подлежит уплате в том же налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК.
В письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ указано, что для уменьшения налога по УСН за налоговый период 2023 года на дополнительные страховые взносы за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024. А значит эти страховые взносы могут быть признаны подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году.
Тоже самое и со взносами за 2024 год. Для уменьшения налога по УСН страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период 2024 года, уплата которых происходит не позднее 01.07.2025, могут быть признаны как в 2024, так и в 2025 году.
При этом сумма страховых взносов, на которую уже был уменьшен налог по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога за 2025 год.
Пример. ИП находится на УСН «Доходы». Доходы за 2024 год составили 1 млн руб. за 2024 год и 1,5 млн руб. за 2025 год. Налог по УСН за 2024 год составил 60 тыс. руб., а за 2025 год — 90 тыс. руб.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за 2024 год: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
При этом ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год на 5 тыс. руб. из 7 тыс. руб. исчисленных дополнительных страховых взносов. А значит ИП вправе использовать оставшуюся сумму взносов — 2 тыс. руб. по УСН за налоговый период 2025 года.
Сумма взносов в размере 5 тыс. руб., учтенная в 2024 году, повторно не учитывается при уменьшении налога в 2025 году.